1 января этого года вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), устанавливающие, что необлагаемый минимум и льготы будут применяться и к тем лицам, которые дополнительно получают доходы и как плательщики налога с микропредприятий (НМП).

Следовательно, если лицо получает доход от микропредприятия и одновременно также доход, облагаемый общими ставками подоходного налога с населения (ПНН) (20%, 23%, 31%), то к такому доходу применяются необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы. Ранее это не разрешалось. А с 1 января 2024 года физическое лицо может работать на основной работе с налоговой книжкой и дополнительно регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица – плательщика НМП. К доходу от основной работы будут применяться необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы.

Если же лицо получает доход только от микропредприятия, то необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы к этому доходу не применяются.

Как будет применяться необлагаемый минимум?

Размер необлагаемого минимума Служба государственных доходов (СГД) устанавливает двумя способами:

• по прогнозу (прогнозируемый);
• по фактическому доходу за год при подаче декларации (дифференцированный).

Прогнозируемый необлагаемый минимум

Прогнозируемый необлагаемый минимум указывается в системе электронного декларирования (СЭД) СГД, чтобы его мог применять бухгалтер при расчете заработной платы, дохода от договора предприятий или авторского договора. Он применяется, если физическое лицо в своем профиле в СЭД отметило, что желает подать налоговую книжку в источник выплаты соответствующего дохода. А при подаче декларации о годовых доходах необлагаемый минимум пересчитывается, и в декларации он появляется по фактическому расчету, который делает робот СЭД по формуле.

Объект месячного облагаемого дохода на период года таксации с 1 января по 31 июля определяется путем деления облагаемого дохода, полученного с 1 октября года перед предтаксационным годом до 30 сентября предтаксационного года (кроме доходов от прироста капитала), на количество месяцев, в которые получен доход. Прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум исчисляется в установленном правилами Кабинета министров (КМ) порядке с использованием исчисленного объекта месячного облагаемого дохода на период года таксации с 1 января по 31 июля.