Используя торговые платформы, предприятия гораздо легче могут продавать товары не только в Латвии и Европейском союзе, но и во всем мире, а для покупателей это возможность приобрести товары и услуги со всего мира. Однако неясности возникают с налогом на добавленную стоимость – латвийские предприятия, продающие товары и услуги в интернете, могут использовать четыре разных режима налога на добавленную стоимость. Какой режим выбрать?

Чтобы из-за различного применения налога на добавленную стоимость (НДС) не искажалась конкуренция между латвийскими и иностранными торговцами и упрощалось применение и взимание НДС в электронной коммерции, разработаны предложения по НДС по регулированию электронной коммерции в Европейском союзе (ЕС) – ViDA (VAT in digital age). В соответствии с ними действуют специальные режимы регистрации и уплаты НДС. Они используются для торговли товарами и услугами в интернете и облегчают исчисление, уплату и декларирование НДС.

Какие режимы НДС доступны

Латвийские предприятия, продающие товары и услуги в интернете, могут использовать следующие режимы НДС, действующие в Латвии и ЕС:

• Режим OSS (one stop shop) – для регистрации НДС и декларирования НДС за проданные в ЕС товары и услуги потребителям. В Латвии этот режим введен 1 июля 2021 года. Режим OSS расширил режим MOSS (mini one stop shop), который с 2015 года применяется к услугам электронной связи, вещания и оказанным в электронной форме услугам. Им могут воспользоваться продавцы, зарегистрированные как в ЕС, так и за его пределами, поставляющие товары или услуги потребителям в ЕС, соответственно разделяя их – OSS в ЕС и OSS за пределами ЕС;
• Режим IOSS (import one stop shop) – для товаров третьих стран, которые потребителям ЕС поставляют продавцы, зарегистрированные как в ЕС, так и за его пределами. Режим применяется к товарам стоимостью не более 150 евро. НДС применяется в момент приобретения, и для импорта этих товаров из третьих стран упрощается таможенная процедура. В странах ЕС режим IOSS действует с 1 июля 2021 года;
• режим малых и средних предприятий (МСП) – позволяет МСП до общего оборота в ЕС 100 000 евро не регистрироваться в качестве плательщика НДС. Режим введен 1 января 2025 года.

В Латвии с 1 июля 2025 года действует и особый режим регистрации НДС – регистрация НДС только на получение услуг и приобретение товаров из ЕС.

Регистрация в качестве плательщика НДС

Комбинирование порогов с OSS

Латвийский Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) и законы о НДС других стран предусматривают, что не надлежит обязанность регистрироваться в качестве плательщика НДС, если оборот не достигает определенного порога. Например, в Латвии не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС, если оборот в Латвии не достигает 50 000 евро. Режим МСП предусматривает, что при подаче заявки на него можно не регистрироваться в качестве плательщика НДС ни в Латвии, ни в другой стране ЕС, если оборот от продажи в этой стране не превышает ее местный порог регистрации и общий оборот во всех странах ЕС (включая Латвию) не превышает 100 000 евро.

Правила электронной коммерции предусматривают, что НДС применяется в стране покупателя, если общий оборот в страны ЕС достигает 10 000 евро. В этом случае необходимо зарегистрироваться в режиме OSS и начислить НДС за сделки по продаже покупателям ЕС. Но обязанность платить НДС по сделкам с продажами в ЕС с использованием режима OSS можно комбинировать с режимом МСП, и "обычная" регистрация НДС в ЕС не требуется.