Мы являемся строительной компанией. Наш юридический адрес находится в Рижском районе. Зачастую строительные объекты располагаются в других регионах Латвии – Резекне, Смилтене и т.д. Мы отправляем наших сотрудников в командировку на этот объект, и они возвращаются в Ригу только в пятницу вечером. За все рабочие дни недели мы выплачиваем установленную в Латвии норму суточных – 8 евро, а также оплачиваем проживание в гостинице, в которой они могут переночевать, чтобы на следующий день снова выйти на работу. Гостиница выставляет компании счет за свои гостиничные услуги со ставкой налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 12%, который компания включает в предналог и декларацию НДС, поскольку расходы были понесены при осуществлении хозяйственной деятельности и предоставлении облагаемой НДС сделки – строительных работ.

Служба государственных доходов (СГД), проверив декларацию НДС за соответствующий месяц (у компании имеется ежемесячная переплата НДС), попросила убрать из декларации НДС суммы предналога за гостиничные расходы. Бухгалтер возразил, что расходы были понесены для осуществления хозяйственной деятельности компании, а именно выполнения договора с заказчиком. На что сотрудник СГД ответил: "Не путайте Закон "О подоходном налоге с предприятий" с Законом "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)! Да, это ваши расходы хозяйственной деятельности (командировочные расходы), но вы не имеете права включать эти счета за гостиницу в предналог, потому что работники в гостинице не выполняли свои прямые рабочие обязанности – строительные работы, а отдыхали, набрались сил для следующего рабочего дня". Действительно ли не разрешено включать НДС, указанный в гостиничных счетах за расходы на размещение работников, в предналог?