С принятием поправок в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) с 2025 года изменены правила места оказания услуг для виртуально предоставляемых мероприятий культурного, художественного, спортивного, научного, образовательного, развлекательного или иного подобного характера, а также услуг, оказываемых в электронной форме. Хотя изменения кажутся формальными, они существенно меняют порядок применения налога на добавленную стоимость (НДС) к этим услугам, если они оказываются клиентам за пределами Латвии.

Изменения Закона о НДС в отношении виртуальных мероприятий и услуг, оказываемых в электронной форме, больше всего повлияют на:

• организаторов мероприятий, конференций, семинаров, концертов, в том числе виртуальных;
• международные торговые ассоциации или общества, предлагающие мероприятия виртуально;
• образовательные учреждения, предлагающие удаленное участие в лекциях, семинарах, учебных программах;
• исполнителей, музыкантов или лекторов, или их представителей, которые выступают виртуально или предлагают скачать заранее подготовленный контент;
• провайдеров, которые платно предлагают свой контент абонентам, и др.

Очные услуги

Если продаются билеты

Местом оказания очных услуг, связанных с культурными, художественными, спортивными, научными, образовательными, развлекательными или другими мероприятиями подобного характера, если на них продаются входные билеты, независимо от статуса получателя услуги (зарегистрированное или незарегистрированное лицо НДС), является место проведения услуги. Так это сохраняется и в этом, в 2025 году, то есть если проводится очная конференция, театральное или киномероприятие в Латвии, на которое продаются билеты, независимо от того, является ли организатором мероприятия латвийское или иностранное предприятие, и независимо от того, является ли плательщик за входной билет физическим или юридическим лицом, плательщиком НДС, местом оказания услуги является Латвия и за входные билеты на мероприятие в Латвии должен уплачиваться латвийский НДС.

Это означает, что и организатор мероприятия, если это иностранное предприятие, должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Латвии до проведения такого мероприятия или использовать режим OSS (One Stop Shop), чтобы заплатить латвийский НДС за проданные билеты.

Пример

Эстонское предприятие организует в Латвии бизнес-конференцию с выступлением известных лекторов, на которую посетителям — физическим и юридическим лицам — продаются входные билеты. Эстонское предприятие перед мероприятием должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Латвии или в режиме OSS и начислить латвийский НДС за проданные в Латвии билеты.

Критерий – применение НДС по месту проведения услуги в зависимости от того, продаются ли на нее входные билеты – определяется статьей 32 Исполнительного Регламента 282/2011, которым определяются мероприятия по реализации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Регламент НДС), которая в свою очередь поясняет применение статьи 53 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (директива НДС) (введена статьей 20 Закона о НДС): то есть услуги, связанные с приобретением билетов на культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные или подобные мероприятия, включают предоставление услуг, важнейшей особенностью которых является предоставление права посещать мероприятие в обмен на билет или оплату, в том числе абонирование, сезонный билет или периодический платеж.