Для уменьшения облагаемой подоходным налогом с предприятий прибыли на расходы по процентам по займу Законом "О подоходном налоге с предприятий" установлен ряд ограничений. Однако прежнее регулирование не сопровождалось развитием финансового сектора: оно по-прежнему предусматривало ограничения вычета процентов для многих современных видов небанковского финансирования. Теперь для этой проблемы найдено решение.

Сейм в конце прошлого года утвердил поправки к статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) "Включаемые в налоговую базу увеличенные процентные платежи", которые вступили в силу 1 января 2026 года. Поправки расширяют круг источников финансирования, на которые не распространяются установленные статьей 10 Закона о ПНП ограничения на вычет процентных платежей для нужд подоходного налога с предприятий (ПНП).

Прежнее регулирование и проблемы

Часть 1 статьи 10 Закона о ПНП до 31 декабря 2025 года устанавливала так называемое ограничение плановой капитализации на вычет процентов по займу в расходы, уменьшающие облагаемую ПНП прибыль. Она предусматривала, что предприятие для целей расчета налога не может вычесть расходы по процентам за объем займов, превышающий четырехкратный объем собственного капитала на начало отчетного года. При этом в сумму собственного капитала не включаются те резервы, которые не образовались из прибыли.

Ограничения на вычет процентов по займам в регулирующем ПНП законе Латвии существуют еще с момента зарождения этого налога в 1995 году. Но нынешняя форма — пропорция займа к четырехкратному собственному капиталу — действует с июля 2003 года. При этом в аннотации к поправкам подчеркивается, что данная норма введена с целью увеличения возможностей компаний по привлечению заемного капитала. Это потому, что эта норма была льготой для предварительного ограничения вычитать в процентных расходах только установленную Центральным статистическим управлением процентную ставку кредитных учреждений на собственный капитал предприятия на начало периода таксации. Следовательно, допустимая пропорция займа для нужд расчета ПНП была один к одному с основным капиталом.

Что решают тонкие нормы капитализации

Плановые нормы капитализации вводятся для ограничения практики сокращения ПНП — что акционеры вкладывают средства для финансирования развития предприятия не в основной капитал, а при выдаче займов. Инвестор получает отдачу от вложения в основной капитал в виде дивидендов, которые являются прибылью после уплаты ПНП. Если же инвестиция находится в форме займа, то инвестор получает отдачу в виде процентов — это для заемщика расходы, снижающие прибыль до налога, а значит, и бремя ПНП.