В связи с реализацией норм Директивы 2020/285 Латвия стандартизирует требования по применению налога на добавленную стоимость (НДС) для малых и средних предприятий. Рассматриваем, каковы планируемые изменения в пороге регистрации НДС, поскольку если поправки вступят в силу, как изначально планировалось, для определения порога регистрации придется учитывать оборот 2024 года.

Соавтор статьи: Матисс Аузиньш, руководитель проектов налогового отдела ООО "PricewaterhouseCoopers".

В Латвии для целей НДС малым и средним предприятиям считаются те, облагаемый НДС оборот которых в период последних 12 месяцев не превышает 50 000 евро. Такие предприятия имеют право не регистрироваться в регистре плательщиков НДС, не применять к сделкам НДС и не представлять декларации НДС. Такой порог Латвии присвоен как отступление от Директивы 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС).

Однако этот порог не распространяется на плательщиков НДС других стран-участниц Европейского союза (ЕС), совершающих в Латвии облагаемые НДС сделки. Такие предприятия обязаны зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов (СГД) до совершения облагаемых сделок в Латвии. Аналогичная обязанность возложена и на латвийские предприятия, совершающие облагаемые НДС сделки, местом оказания которых является другая страна-участница ЕС и латвийское предприятие обязано уплачивать НДС за совершенную сделку.

Новый порог регистрации НДС

Поправки к Директиве НДС, которые вступят в силу с 1 января 2025 года, предоставляют странам-участницам право ввести порог регистрации НДС до 85 000 евро без необходимости просить об особом отступлении. Кроме того, поправки предусматривают, что страны ЕС должны будут обеспечить одинаковые условия порога регистрации как для внутренних компаний, так и для предприятий других стран-участниц.

В связи с этим в Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), помимо уже существующего национального оборота, по достижении которого необходимо зарегистрироваться для целей НДС в Латвии (50 000 евро), будет введено новое понятие — годовой оборот В ЕС, который также придется учитывать при определении порога регистрации.