В сделках с нерезидентами зачастую допускаются неточности, в результате чего может образоваться ситуация, что зарегистрированному в Латвии коммерческому обществу придется платить дополнительные налоги. Однако, правильно структурируя сделку и оформляя соответствующие документы, можно избежать дополнительных налоговых сборов.

Применение налогов в сделках с нерезидентами сложное по причине, что к этим платежам можно применять различные режимы:

• основной режим, когда какой-либо из упомянутых доходов получает нерезидент;
• получатель дохода – резидент другой страны-участника Европейского Союза (ЕС) или Европейской Экономической Зоны (ЕЭЗ);
• получатель дохода – резидент такой страны, с которой заключена конвенция о предотвращении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (налоговая конвенция);
• получатель дохода (платежа) – это лицо, которое находится (зарегистрировано) в государстве с низким налогообложением или безналоговом государстве (список таких стран определен в правилах Кабинета министров (КМ)).

"Границы" законов

Виды необлагаемых налогом доходов нерезидентов перечислены в части 4 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), и, если только получатель дохода не является лицом из государства с низким налогообложением или безналогового государства, для которых установлен особый налоговый режим (части 8, 8¹ и 8² статьи 3 Закона о ПНП), количество облагаемых налогом доходов с 2013 года достаточно ограничено. Часты платежи за управленческие и консультативные мероприятия и обязанность уплаты налога в сделках с находящимся в Латвии недвижимым имуществом. В свою очередь, если получатель дохода – физическое лицо, в первую очередь к нему относятся правовые нормы, установленные в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН).

Если установленные в налоговой конвенции ставки ниже установленных в законе ставок или в ней установлены освобождения от налогообложения, и по отношению к нерезидентам - физическим лицам - применяют установленный в Правилах КМ №178 "Порядок применения льгот, установленных в международных договорах о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов" порядок, т.е., получая и согласовывая с налоговыми администрациями удостоверение резидента.