Чтобы упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), в конце 2024 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Принятые изменения определяют, что с 1 января 2025 года применяются только две ставки ПНН — 25,5% и 33%, вместо прежних трех ставок налога (20%, 23% и 31%). На этот раз мы обращаем внимание именно на ставку 33%, объясняя, в каких случаях она должна применяться.

Соавтор статьи: Илзе Берга, партнер ООО "KPMG Baltics", руководитель отдела услуг налогового консультирования.

Согласно части 2 статьи 15 Закона о ПНН к доходу года таксации, не превышающему установленный Законом "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС) максимальный размер объекта обязательных взносов, применяется ставка ПНН в размере 25,5%. А для части дохода, превышающей указанный порог, — ставка 33%. В 2025 году максимальный размер объекта обязательных взносов составляет 105 300 евро. Следовательно, с дохода, превышающего 105 301 евро, нужно платить 33% ставку ПНН.

Какая ставка должна применяться?

Прогрессивные ставки ПНН (25,5% и 33%) применяются к следующим доходам плательщика налога:

• доход от работы по найму;
• доход от хозяйственной деятельности;
• доход от интеллектуальной собственности, выплачиваемый организацией коллективного управления;
• доход от договора подряда, если не зарегистрирована хозяйственная деятельность;
• выигрыш в азартных играх;
• доход от сдачи в аренду или внаем недвижимой собственности или движимого имущества, если не сообщена нерегистрируемая хозяйственная деятельность и т.д.