2025 год для предпринимателей пришел с неприятной новостью – 1 января вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), повысив ставку подоходного налога с населения (ПНН), среди прочего, и на дивиденды. Не был ли изменениями в законе нарушен принцип законных ожиданий? Предприниматели накапливали прибыль, вкладывая ее в развитие предприятия, не изымали дивиденды, а взамен получили большую ставку налога. Многие предприниматели по этой причине в конце года распределили на дивиденды недополученную в предыдущие годы прибыль, хотя ранее этого не планировалось. Если применить изменения с 1 января 2025 года – все было бы честно, но поправки должны применяться задним числом.

Это правда, что с 1 января 2025 года вступили в силу поправки к Закону о ПНН, согласно которым для дохода от капитала, в том числе с дивидендов и приравниваемого к ним дохода, ставка ПНН увеличена с 20% до 25,5%. Однако следует помнить, что в Латвии от дивидендов (выплаченных как латвийскими, так и иностранными предприятиями), а также приравниваемого к дивидендам дохода и условных дивидендов ПНН нужно платить только в том случае, если Законом о ПНН не установлено освобождение.

Кто должен платить налог?

Пункт 2¹ части 1 статьи 9 Закона о ПНН устанавливает, что дивиденды не облагаются ПНН, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• в Латвии уплачен подоходный налог с предприятий (ПНП) согласно Закону "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП);
• в иностранном государстве уплачен ПНП или приравниваемый к нему налог, или же удержан с дивидендов ПНН или приравниваемый к нему налог.

Таким образом, в большинстве случаев плательщик налога не является получателем дивидендов (физическим лицом), а предприятие – выплачивающим дивиденды лицом.

В Латвии прибыль предприятий не облагается ПНП, пока она не распределяется. Когда участники решают распределить прибыль на дивиденды, к распределенной прибыли (сумме брутто) применяется ставка ПНП 20%, или 20/80 от нетто-суммы. Иными словами, применяется эффективная ставка ПНП – 25%.

Поскольку в Законе о ПНП изменений о выплате дивидендов или их обложении налогом не было, увеличение ставки ПНН с 20% до 25,5%, на большинство налогоплательщиков не влияет, так как полученные дивиденды ПНН не облагаются.