Если какому-либо латвийскому резиденту — физическому лицу — принадлежат доли в каком-либо российском предприятии, то у него может возникнуть обязанность платить подоходный налог с населения (ПНН) с прибыли российского предприятия, даже если оно не распределило прибыль на дивиденды и не выплатило этому лицу в Латвии.

Соавтор статьи: Илзе Берга, партнер ООО "KPMG Baltics", руководитель отдела услуг налогового консультирования.

В Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что доходы от существенного участия в обществах стран с низкими налогами и безналоговых стран облагаются прогрессивным ПНН в Латвии независимо от того, была ли распределена их прибыль. Эта норма является одной из редких в Законе о ПНН, действующих вопреки основному принципу, что налог должен уплачиваться только после получения лицом дохода (денег).

Хотя мы обычно говорим в этом контексте о далеких экзотических странах и территориях, и эта норма существует в Законе о ПНН уже с 2013 года, актуальность она приобрела с момента, когда страной с низкими налогами стала и Россия.

Страны с низкими налогами и безналоговые страны

Государствами и территориями с низкими налогами или безналоговыми государствами и территориями считаются утвержденные выводами Совета Европейского Союза юрисдикции, не сотрудничающие в налоговых целях. После опубликования этих выводов (списка) в Официальном журнале Европейского союза Министерство финансов (МФ) направляет его для опубликования в официальное издание "Latvijas Vēstnesis", а также публикует его на сайте МФ.

6 февраля 2024 года в "Latvijas Vēstnesis" был опубликован актуализированный список. С 1 марта этого года в списке находятся 12 стран, наряду с Республикой Панама, территориями Виргинских островов Соединенных Штатов Америки и другими экзотическими странами и территориями — также Россия. Она, правда, включена в этот список уже с 1 июля 2023 года.