Инвесторы, инвестирующие в ценные бумаги, не всегда имеют ясность относительно того, приводит ли отчуждение ценных бумаг к приросту капитала и, соответственно, к налоговым последствиям. Однако с получением прибыли от таких сделок возникает и обязанность платить налоги.

Инвестиции в ценные бумаги — выпущенные государством и самоуправлениями Европейского союза (ЕС), Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), а также фондами частного сектора и предприятиями — становятся все популярнее в Латвии, поскольку финансовые рынки предлагают широкие возможности всем заинтересованным сторонам, в том числе частным лицам.

ПНН при отчуждении ценных бумаг

Подоходный налог с населения (ПНН) должен уплачиваться как с дохода, полученного от держания особых долговых ценных бумаг (облигаций), то есть в понимании Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) — с процентов, так и с дивидендов и продажи ценных бумаг.

Доход от продажи различных ценных бумаг или финансовых инструментов облагается налогом согласно требованиям Закона о ПНН. В соответствии с часть 2 статьи 11⁹ Закона о ПНН активы капитала охватывают широкий спектр. Чаще всего использованными для инвестиционных целей являются акции, доли капитала и аналогичные финансовые инструменты, удостоверения инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подтверждающие участие в инвестиционных фондах, а также недвижимость, а сейчас и криптоактивы.

В случае отчуждения активов может образоваться прирост капитала, который рассчитывается как разница между ценой отчуждения актива и стоимостью приобретения с учетом связанных со сделкой расходов. Соответственно, эта разница также образует облагаемую ПНН базу и создает обязанность оценить, нужно ли подавать декларацию о приросте капитала.

С 2025 года к приросту капитала применяется ставка ПНН в 25,5%, и налог должен уплачиваться на базе квартала или года в зависимости от размера прироста капитала.

Подача декларации

Если одна сделка или совокупность сделок в квартал образуют прирост капитала (прибыль) в размере по меньшей мере 1000 евро, декларация о приросте капитала должна быть подана до 15 числа следующего за кварталом месяца, а ПНН должен быть уплачен до 23 числа соответствующего месяца. Если же ни одна из сделок не принесла результата в прибыли, превышающей указанный порог, декларация о приросте капитала должна быть подана только до 15 января следующего года.