У предприятия имеется дебиторская задолженность (9000 EUR), которая образовалась до 31.12.2017.  Задолженность стала безнадежной. В 2018 году планируется ее списать. Накоплений на дебиторскую задолженность нет, имеется актуальный процесс неплатежеспособности, предприятие не ликвидировано, нет акта судебного исполнителя. Как применять подоходный налог с предприятий (ПНП) при списании такой задолженности?

Имеется ли право у общества уменьшать базу ПНП?

Согласно пункту 31 переходных правил нового Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), налогоплательщик, который до 31.12.2017 являлся плательщиком подоходного налога с предприятий, согласно старому Закону о ПНП, вправе уменьшить облагаемую ПНП базу периода таксации на дебиторские задолженности, образовавшиеся до 31.12.2017, и, начиная с 01.01.2018, включаются в убытки (расходы), если дебиторская задолженность соответствует условиям части 3 статьи 9 нового Закона о ПНП, соблюдая пункт 10 переходных правил

В пункте 32 переходных правил установлено, что, применяя пункт 31 этих переходных правил, облагаемую ПНП базу уменьшают на сумму дебиторской задолженности, умноженную на коэффициент 0,75.

Таким образом, чтобы определить, может ли общество за списанные в расходы дебиторские задолженности, образовавшиеся до 31.12.2017, уменьшать облагаемую ПНП базу, нужно оценить, соответствует ли дебиторская задолженность или нет условиям части 3 статьи 9 Закона о ПНП.