В методический материал Службы государственных доходов (СГД) "О расчете и уплате подоходного налога с предприятий" включен пример о расчете подоходного налога с предприятий для представительских расходов:

"Налогоплательщик приобрел представительские предметы на сумму 121 евро (в том числе, сумма налога на добавленную стоимость составляет 21 евро). Определяя часть представительских расходов, на которую увеличивают облагаемый доход, рассчитывают 60 процентов от использованной для представительских расходов суммы: 100 x 0,6 + 21 x 0,6 = 72,6. Рассчитывая подоходный налог с предприятий, облагаемый доход увеличивают на часть представительских расходов 72,6 евро."

Соответствует ли пример пункту 5 части 1 статьи 6 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), в котором установлено, что облагаемый доход увеличивают на 60% от использованной для представительских расходов суммы? Таким образом, если предприятие (плательщик налога на добавленную стоимость (НДС)) получает счет за представительские расходы на 100 EUR плюс 21 EUR (НДС 21%) – всего к уплате 121 EUR, проводка будет следующей:

• D 7xxx Представительские расходы - 100 EUR,
• D 7xxx Представительские расходы (не отчисляемая часть НДС 60%) – 12,60 EUR,
• D 57xx Предналог НДС (40%) - 8,40 EUR,
• K 53xx Расчеты с поставщиками - 121 EUR.

В конце года, подготавливая декларацию ПНП, облагаемый доход увеличивается на 60% от использованной для представительских расходов суммы, т.е., на 67,56 EUR (112,60 x 60%). В свою очередь, в примере в методическом материале СГД пояснено, что облагаемый доход нужно увеличить на всю сумму НДС (а не только на не отчисляемую часть). Корректно ли это? На основании установленного в методическом материале СГД, можно сделать вывод, что облагаемый доход нужно корректировать не только на включенные в расходы суммы, но и на включенные на счета баланса и возвращенные от СГД суммы.