Если отчетный год совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря, многим придется подать декларацию о подоходном налоге с предприятий (ПНП) до 20 января 2020 года. И эта декларация за последний месяц отчетного года должна быть подана обязательно, даже если не было налогооблагаемых сделок. Поэтому на этот раз рассмотрим некоторые актуальные вопросы.

Прежде всего, хотелось бы напомнить, что декларация ПНП за последний месяц отчетного года, в данном случае за декабрь, должна быть подана до 20-го числа следующего месяца, но может быть исправлена без штрафных санкций на выполненные в процессе подготовки годового отчета коррекции.

Таким образом, последняя декларация отчетного периода должна внести коррективы в налогооблагаемую базу ПНП на:

• сомнительные дебиторские задолженности, для которых должны быть созданынакопления (такая корректировка не ожидается в декларации ПНП за 2019 год, поскольку прошло не более 36 месяцев с момента дебиторской задолженности, образовавшейся после 1 января 2018 года в соответствии с требованиями статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП);
• увеличение процентных платежей (статья 10 Закона о ПНП);
• займы связанным сторонам, которые классифицируются как условное распределение прибыли (статья 11 Закона о ПНП);
• отклонения от рыночной цены в сделках со связанными сторонами (упущенная прибыль или увеличение расходов).

Займы связанным лицам

Займы связанным сторонам должны быть рассмотрены на предмет того, не включается ли ни один из них в декларацию ПНП в соответствии с требованиями статьи 11 Закона о ПНП. Хотя часть 1 статьи 11 предусматривает, что заем связанной стороне должен рассматриваться как условное распределение прибыли, в следующем параграфе изложены условия, при которых заем не должен включаться в декларацию ПНП.

Если, например, материнская компания выдала кредит дочерней компании, этот кредит не должен быть включен в декларацию ПНП. И наоборот, если, например, в январе 2018 года дочерняя компания одолжила деньги материнской компании, которые все еще не возвращены, такой заем рассматривается как условное распределение прибыли и должен быть включен в декларацию ПНП.