25.05.2018 Служба государственных доходов (СГД) на своей странице опубликовала справку №30.1-8.7/143933 о применении подоходного налога с предприятий к убыткам, которые у налогоплательщика – запрашивающего справку лица – образовались при списании сомнительных задолженностей.

Описание ситуации заявителя и заданные вопросы

У заявителя имелось множество дебиторских задолженностей, из которых часть старше 3 лет. Заявитель у должников в письменном виде запросил заплатить долги, но должники, к сожалению, не отреагировали и в 2018 году долги не возвращены. Заявитель накопления по сомнительным задолженностям не создавал, поэтому хотел узнать у СГД мнения о применении подоходного налога с предприятий (ПНП) в 2 ситуациях.

Ситуация 1: заявитель констатировал, что часть должников ликвидирована, поэтому принято решение эти долги списать напрямую в расходы 2018 года.

Вопрос: может ли заявитель применять пункт 10 части 3 статьи 9 Закона “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНП) и долги не включать в облагаемую ПНП базу? (В этом пункте установлено, что в налоговую базу не включается сумма, которая не возвращена от дебитора, деятельность которого прекращена на основании решения налоговой администрации и который исключен из коммерческого регистра.)

Ситуация 2: так как прочие должники продолжают деятельность, но долги не возвращают и прогнозируется, что возврат долга не будет возможным или расходы на возврат долга превысят саму сумму долга, принято решение списать долги напрямую в расходы 2018 года.

Вопрос: нужно ли эти суммы включать в облагаемую ПНП базу?