В конце 2023 года были внесены поправки в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), которыми была введена новая норма. Она предусматривает, что кредитные учреждения и исполнители услуг потребительского кредитования ежегодно будут начислять и уплачивать подоходный налог с предприятий (ПНП) в размере 20% от прибыли, заработанной в предыдущем отчетном году, независимо от того, распределяется прибыль на дивиденды или нет. Рассматриваем, как этот налог применяется на практике и как его указать в бухгалтерском учете.

Соавторы статьи: Ивонна Балоде, руководитель проектов отдела налогового консультирования ООО "KPMG Baltics", и Анда Дрожина, старший руководитель проектов ООО "KMPG Baltics".

Почему такая норма была введена?

В соответствии с аннотацией поправок к Закону о ПНП основной причиной введения в 2023 году законодателем такой доплаты ПНП для кредитных организаций и поставщиков услуг потребительского кредитования в 2023 году стал быстрый рост процентных ставок, чему способствовало регулярное повышение процентных ставок Европейским центральным банком.

Законодатель пришел к выводу, что такой рост процентных ставок способствовал существенному росту прибыли для этого сектора. Также сделан вывод, что существующее регулирование Закона о ПНП, предусматривающее отсрочку уплаты ПНП до момента распределения прибыли, не обеспечивает справедливого распределения бремени высоких процентных ставок между обществом и финансовым сектором, а также не обеспечивает ожидаемого роста доходов государственного бюджета для решения вызовов долгосрочного обеспечения публичных услуг в интересах общества.

Законодатель в аннотации также ссылается на регулирование в Литве и Эстонии, комментируя, что в Эстонии кредитные учреждения должны ежеквартально вносить обязательный авансовый платеж, к которому сейчас применяется ставка налога в размере 14%, а с 2025 года она составит 18%. А в Литве помимо стандартной ставки в размере 15% к прибыли коммерческих банков (в том числе, филиалов иностранных коммерческих банков), ссудо-сберегательных обществ и центральных ссудо-сберегательных обществ, превышающей 2 млн евро за один период таксации, применяется дополнительная ставка ПНП в размере 5%.

Как рассчитывается доплата ПНП?

Кредитные учреждения, оказывающие услуги потребительского кредитования лица, а также постоянные представительства кредитных учреждений и потребительских кредиторов в Латвии в течение 4 месяцев после предтаксационного года (предыдущий финансовый отчетный год) в срок представления годового отчета предприятия представляют в Службу государственных доходов расчет доплаты ПНП года таксации. Платеж доплаты ПНП должен производиться до 23 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет налоговой доплаты за год таксации.