Среди налоговых администраций бытует мнение, что зоны с низким налогообложением используются в транзакциях, чтобы избежать уплаты налогов в стране своей резиденции или снизить уплачиваемые в стране резиденции. В результате ряд стран включили так называемые оффшорные списки в свои налоговые правила, указав в них страны или территории с низким налогообложением или безналоговые страны.

К каким платежам применяется ПНП?

И в латвийском регулировании подоходного налога с предприятий (ПНП) установлено множество норм, предусматривающих уплачивать налог в Латвии, если выполняются сделки с физическими или юридическими лицами, которые находятся, созданы или основаны в странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях. Например, в части 6 статьи 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) установлено, что:

Применяя ставку 20%, подоходный налог с предприятий удерживается со всех платежей и дивидендов (за исключением упомянутых в части восьмой данной статьи платежей), которые резиденты Латвии или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, созданы или учреждены в низконалоговых или безналоговых государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществленные в виде взаимозачета расчетов, за исключением платежей за поставки товаров и приобретенные ценные бумаги публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны, если эти товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам (стоимости).

К тому же, в части 8 этой статьи установлено, что независимо от любых положений данного закона, если только нет обязанности удерживать подоходный налог с населения, ПНП в размере 20% удерживается с процентных платежей и платежей за интеллектуальную собственность юридическим или физически лицам, которые находятся, созданы или основаны в странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществленные в виде взаимозачета расчетов. Страны или территории с низким налогообложением или безналоговые страны или территории перечислены в Правилах Кабинета министров (КМ) №655 "Правила о странах или территориях с низким налогообложением или безналоговых странах или территориях".

Пояснение понятия "платеж" для применения части 6 статьи 5 Закона о ПНП включен в Правила КМ №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), где в пункте 39 установлено, что:

Понятие "платежи" означает любые платежи, которые вызывают или вызовут изменения финансовых показателей плательщика налога, за исключением рассчитанных дивидендов. В понятие "платежи" входят также проценты, авторское вознаграждение, платежи за услуги, платежи для возмещения фактических расходов, платежи страховых премий, гарантийные деньги и задаток, а также любые авансовые платежи. Если у лица, находящегося, созданного или учрежденного в безналоговом или низконалоговом государстве или территории, открыт счет в зарегистрированном в Латвийской Республике кредитном учреждении и соответствующее лицо с упомянутого счета осуществляет платежи, получателем которых является другое лицо, находящееся, созданное или учрежденное в безналоговом или низконалоговом государстве или территории, тогда считается, что упомянутые платежи осуществляет плательщик налога и в отношении них применяются части 6 и 8 статьи 5 закона.