14 мая 2024 года Еврокомиссия приняла директиву о скорейшем и более безопасном применении льгот к чрезмерным налогам на вычет, или директиву Faster, цель которой – сделать процедуры по налогу на вычет в Европейском союзе (ЕС) более безопасными и эффективными для трансграничных инвесторов, налоговых органов государств и финансовых посредников, таких как банки или инвестиционные платформы. Что принятие директивы означает для Латвии?

Директивой Faster вводится стандартизированный электронный процесс поддержания сертификатов налоговой резиденции для замены различных и долговременных процессов бумажного формата во многих странах ЕС.

Что предусматривает директива?

Директива Faster предусматривает следующие меры:

• общее цифровое удостоверение налогового резидента (e-TRC) – с использованием автоматизированного процесса выдача сертификатов налоговой резиденции, которые будут признаны на всей территории ЕС, в течение 14 дней;
• процедуры льгот – два возможных варианта, которые могут применяться отдельно или комбинироваться:
• "Облегчение у источника" – например, налоговое освобождение применяется непосредственно в момент выплаты процентов;
• "Быстрый возврат" – например, к процентам применяется стандартный налог в государстве их выплаты и превышение (согласно заключенным между странами договорам о предотвращении двойного налогообложения) запрашивается в течение 60 дней;
• стандартизированная обязанность оповещения – странам ЕС придется создать государственный сертифицированный регистр финансовых посредников (публично доступный государственный регистр), а также ввести сертифицированную процедуру оповещения финансовых посредников.

Упомянутые меры, установленные директивой Faster, должны быть транспонированы странами ЕС в свое законодательство до 31 декабря 2028 года.

Как директива будет действовать в Латвии?

В Латвии подоходным налогом с предприятий (ПНП) облагаются следующие доходы нерезидентов:

• управленческо-консультационные услуги – 20%;
• вознаграждение за отчуждение находящейся в Латвии недвижимости — 3%;
• выплаты лицам в безналоговых странах и странах или территориях с низкими налогами – 20%;
• возмещения за сдачу в аренду или найм находящейся в Латвии недвижимости — 5%.

Поскольку в Латвии ПНП нужно платить в момент распределения прибыли, латвийский ПНП не классифицируется как налог на вычет в области директивы Faster.