Оценивая структуру налогоплательщиков, видно, что и в Латвии, и в других странах доминирует удельный вес малых предпринимателей. Создатели налоговой политики по всему миру ломали головы над тем, как мотивировать малых предпринимателей работать легально, уменьшая теневую экономику, при этом сохраняя для всех одинаковый, максимально простой налоговый режим.

19 марта 2024 года рабочая группа Европейской Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала доклад "The design of presumptive tax regimes in selected Countries" об упрощенных налоговых режимах.

В целом в докладе утверждается, что такие специальные налоговые режимы малого бизнеса имеют плюсы и минусы, а отсутствие надзора за ними приводит к несоответствию между налоговыми системами и числу микропредприятий в стране. Хорошо разработанные и администрируемые упрощенные налоговые режимы могут сыграть важную роль в формализации предпринимательства, укреплении исполнения налоговых обязательств и расширении покрытия социальной защиты, отмечается в сообщении. В нем также отмечается, что для оптимальной разработки и администрирования упрощенного налогового режима необходима регулярная и основанная на доказательствах оценка.

Работать на пользу малых

В отношении наилучшей практики в докладе, среди прочего, перечислены критерии соответствия, которые:

• предотвращает злоупотребление такими режимами;
• исключают лиц с высокими платежными способностями или высокими управленческими способностями;
• включает особые правила для предотвращения разделения предприятий;
• включает специальные правила для предотвращения искусственной самозанятости, избегая налогов на заработную плату.

Наряду с конкретными критериями соответствия режим должен быть простым и прозрачным, для определения налоговых платежей в дополнение к обороту должны использоваться и другие показатели хозяйственной деятельности и учитываться различия рентабельности в различных отраслях предпринимательской деятельности. В докладе также были выделены такие налоговые режимы, которые стимулируют регистрацию предприятий, изначально устанавливая уменьшенные налоговые обязательства, которые со временем постепенно растут, мотивируя тем самым развитие бизнеса.

При этом доклад предпочитает режимы с прогрессивными налоговыми ставками и те, которые включают упрощения взносов социального страхования, а также освобождения от региональных/местных налогов. Что касается администрирования, то лучшая практика включает режимы, обеспечивающие упрощенные процедуры, используя, например, онлайн возможности и возможности одной остановки.

Одним из важных аспектов является и обеспечение льготного перехода на стандартную налоговую систему.