Какой налог должен применяться к процентам по займу физического лица – подоходный налог с населения или подоходный налог с предприятий? А может быть, оба? Давайте рассмотрим справку Службы государственных доходов.

Служба государственных доходов (СГД) в справке от 16 сентября 2021 года №30.1-8.7/8.7/143065 предоставила ответы на вопросы о применении подоходного налога с населения (ПНН) и подоходного налога с предприятий (ПНП) к процентам по займам.

Описание ситуации

Заявление подало общество с ограниченной ответственностью (ООО), собственный капитал которого образует основной капитал стоимостью 2800 евро, – планирует получение кредита в размере 20 000 евро от его собственников или физических лиц, предусматривая в договоре также процентные платежи по займу (20% годовая ставка) и срок займа – три года. Другого займа у ООО нет. ООО зарегистрировано в коммерческом регистре в ноябре 2020 года, поэтому первый годовой отчет оно подаст в установленном законами порядке – до 30 апреля 2022 года.

ООО указало, что согласно пункту 13 части 3 статьи 8 Закона “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН), когда физическим лицам будет произведена выплата процентов по займу, из выплачиваемой суммы будет удержан ПНН в размере 20% и зачислен в государственный бюджет. При расчете ПНН ООО планирует действовать так: если за сентябрь 2021 года (10 октября 2021 года) будут начислены месячные проценты по займу в размере 333,33 евро, до выплаты процентов в октябре 2021 года будет удержан ПНН в размере 66,67 евро, который будет зачислен в государственный бюджет, и оставшаяся сумма – 266,66 евро – будет перечислена на банковские счета кредиторов или физических лиц.

В свою очередь, в пункте 1 статьи 10 Закона “О подоходном налоге с предприятий” (Закон о ПНП) установлен порядок расчета включаемых в базу ПНП увеличенных процентных платежей.

Поэтому ООО попросило СГД предоставить ответы на несколько вопросов:

• Правильно ли ООО поняло нормы Закона о ПНН и Закона о ПНП? Могут ли процентные платежи по кредиту, рассчитанные для физических лиц, облагаться одновременно двумя видами налогов, т.е., ПНН и ПНП?
• Произведен ли расчет об удержании и зачисление ПНН в государственный бюджет правильно и в соответствии с Законом о ПНН?
• как формируется ежемесячный платеж ПНП для ООО в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона о ПНП, если ООО на начало года недоступны данные баланса годового отчета 2020 года?