С ростом популярности криптовалют и интереса людей к инвестициям актуальными становятся вопросы о том, как правильно и в соответствии с законом декларировать доходы от сделок с криптовалютами. В связи с этим мы рассматриваем справку Службы государственных доходов (СГД) от 20 октября 2022 года 31.1/8.5.1/114882 о планируемых физическим лицом сделках с криптовалютой на криптовалютной бирже.

Описание ситуации

Физическое лицо планировало совершать сделки с криптовалютами (купли, обмена и продажи) на крупнейшей криптовалютной бирже мира "Binance" для получения роста капитала и управления накоплениями:

• уплачивая взносы в евро на свой счет "Binance";
• при покупке и обмене криптовалют BTC и USDT на бирже;
• полученную прибыль перечисляя обратно на свой банковский счет после конвертации в евро.

В конкретной ситуации лицо указало, что не планирует генерировать криптовалюту, получать ее в качестве вознаграждения или оказывать другим лицам услуги, связанные с криптовалютой.

У СГД запросили ответы на вопросы о налоговых обязательствах и обязанностях по регистрации в отношении запланированных сделок физического лица, а именно:

• необходимо ли и в каких случаях регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица;
• обязано ли лицо для совершения сделки зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) и каковы предпосылки для такой регистрации;
• возникает ли обязанность уплаты налога на прирост капитала только в случае конвертации криптовалюты;
• в какой момент – в момент конвертации биржи или перевода на банковский счет – считается, что получен доход от криптовалюты;
• как рассчитывается облагаемый доход в случаях, когда в отчетном периоде были сделки как с прибылью, так и с убытками.