1 января 2021 года вступают в силу изменения в нескольких налоговых законах. Своего рода переходный период был предоставлен до 30 июня этого года, а с 1 июля 2021 года нас ждут довольно значительные изменения в расчете подоходного налога с населения (ПНН) и обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС). Давайте посмотрим на основные изменения и их влияние на налогоплательщиков.

Существенные изменения затрагивают получателей авторского вознаграждения, самозанятых лиц, а также лиц, которые находятся в трудовых отношениях, но трудоустроены неполное время и доход которых ниже установленного в государстве минимального вознаграждения или 500 евро в месяц.

Минимальные социальные взносы

Объект минимальных взносов

Наиболее важное, что следует учитывать, – с 1 июля 2021 года вводятся минимальные ОВГСС. В Законе "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС) 1 июля 2021 года вступит в силу статья 20⁴ – "Минимальный объект обязательных взносов, его определение и выполнение обязательных взносов". Это будет обязательный платеж, который за каждое лицо производят, по меньшей мере, из установленной в государстве минимальной месячной заработной платы. Минимальный объект взносов в квартал составляет 1500 евро или 500 евро в месяц. Минимальные ОВГСС для каждого конкретного застрахованного лица рассчитываются Агентством государственного социального страхования (АГСС). Для определения того, произведены ли за конкретное лицо ОВГСС в минимальном размере, АГСС суммирует все доходы работополучателя, заработанные у всех работодателей, а также задекларированные в статусе самозанятого лица доходы от хозяйственной деятельности.

Минимальные ОВГСС не должны осуществляться за:

• осужденного, занятость которого осуществляется во время отбывания наказания в виде лишения свободы;
• лицо, достигшее возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости, или которому назначена государственная пенсия по старости (в том числе преждевременно);
• лицо с инвалидностью первой и второй группы;
• лицо, в книжке налога на заработную плату которого (или супруга) зарегистрирован ребенок, не достигший возраста трех лет;
• лицо, в книжке налога на заработную плату которого (или супруга) зарегистрировано трое или более детей до 18-летнего возраста или до 24-летнего возраста, из которых, по меньшей мере, один моложе семи лет, пока ребенок продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования;
• лицо, в книжке налога на заработную плату которого (или супруга) зарегистрирован несовершеннолетний ребенок, который согласно нормативным актам признан лицом с инвалидностью;
• лицо до 24-летнего возраста, которое обучается в образовательном учреждении общего, профессионального, высшего (полного времени) или в учреждении специального образования, за исключением времени, когда соответствующее лицо прекратило учебу;
• лицо, занятость которого осуществляется работодателем, зарегистрированным в регистре оказывающих социальные услуги лиц;
• лицо, которое подвержено риску социальной отчужденности и занятость которого осуществляется работодателем, которому присвоен статус социального предприятия;
• лицо, предоставляющее финансируемое государством сопровождение (для ребенка до 18 лет) или услугу ассистента, или услугу по уходу, финансируемую из местных источников, для ребенка в возрасте до 18 лет, или услугу по уходу за ребенком в возрасте до 18 лет, финансируемую в рамках проекта инструментов политики Европейского Союза;
• время прекращения хозяйственной деятельности самозанятого лица.

Порядок оплаты

АГСС в течение трех месяцев после окончания квартала рассчитывает минимальные ОВГСС, которые дополнительно должны быть внесены работодателем и самозанятым лицом, и до 20 числа третьего месяца сообщает об этих взносах в Службу государственных доходов (СГД). СГД в течение одного рабочего дня информирует работодателя и самозанятое лицо в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД о рассчитанных минимальных ОВГСС.

Работодатель производит минимальные ОВГСС пропорционально задекларированному объекту обязательных взносов (если лицо является наемным работником у нескольких работодателей) и тех календарных дней, в которых лицо является наемным работником.

Пример

Лицо в 3-ем квартале 2021 года было занято в ООО “Egle” в течение 15 дней, получило вознаграждение в размере 300 EUR, а также в ООО “Priedīte” – 45 дней и получило вознаграждение в размере 900 EUR. Общий задекларированный объект ОВГСС составляет 1200 EUR, который не достигает установленного в стране минимального объекта ОВГСС – 1500 EUR в квартал, и работодателям придется произвести доплату от 300 EUR, которая составляет 102,27 EUR (300 х 34,09%), и может быть разделена следующим образом:

• ООО “Egle” 25% – 25,57 EUR,
• ООО “Priedīte” 75% – 76,70 EUR.

Самозанятое лицо минимальные ОВГСС производит пропорционально объекту обязательных взносов, ставка ОВГСС составляет 31,07%.

Самозанятое лицо, уплачивающее налог на микропредприятия (НМП), производит минимальные ОВГСС пропорционально зарегистрированному обороту, в соответствии с установленной для самозанятого лица ставкой.