Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P005-17/17.13/114346, в которой разъясняется, обязан ли нерезидент представлять документацию трансфертных цен на сделки с постоянным представительством в Латвии. Анализируем справку!

Описание ситуации

Постоянное представительство нерезидента – иностранного предприятия – зарегистрировано в Латвии. У него нет работников, которые работали бы в Латвии, все действия организуются и управляются с иностранного предприятия нерезидента. Хозяйственная деятельность постоянного представительства Латвии связана с оказанием услуг финансового лизинга клиентам в Латвии, то есть предприятие приобретает товары в соответствии с выбором лизингополучателя и устанавливает для этого определенный период лизинга. Лизингополучатель, в свою очередь, уплачивает предприятию периодические платежи, включающие основную сумму лизинга и проценты.

Дополнительно иностранное предприятие передает лизинговые товары в краткосрочную аренду своим клиентам в Латвии и получает за это выручку. Для постоянного представительства Латвии ведется отдельный бухгалтерский учет, подготавливается баланс и расчет прибыли или убытков. Связанные с хозяйственной деятельностью доходы и расходы, соответственно также активы и обязательства, учитываются для нужд исчисления подоходного налога с предприятий в бухгалтерском учете отдельно от нерезидента. То есть он, на основании принципов политики бухгалтерского учета, выделяет в своей главной книге (на балансовых, приходных и расходных счетах) сделки, относящиеся к латвийским сделкам, и на этой основе подготавливает баланс постоянного представительства и расчет прибыли или убытков. Сделки со связанными лицами совершает только иностранное предприятие, в свою очередь, на его постоянное представительство Латвии распространяются суммы сделок, связанные с деятельностью постоянного представительства этого предприятия в Латвии. Других сделок со связанными лицами постоянное представительство Латвии не совершает.

Для финансирования приобретения лизинговых товаров иностранное предприятие получает займы от связанного лица, зарегистрированного в другой стране-участнице Европейского союза (ЕС). Часть полученного займа распространяется на постоянное представительство Латвии, то есть пропорционально стоимости латвийских клиентских договоров из общего портфеля клиентских договоров. Кроме того, на постоянное представительство Латвии распространяется часть общих расходов на заработные платы и связанные с ними налоги, учитывая, что постоянное представительство Латвии не нанимает работников.