19 февраля 2024 года рабочая группа по инклюзивному регулированию ОЭСР опубликовала сообщение Amount B of Pillar One, в котором рассматриваются функции маркетинга, продаж и логистики, связанные с приобретением товаров для перепродажи и реализацией связанных с этим маркетинговых (рекламных) функций. В сообщении особо выделяются низкоемкие юрисдикции, налоговые органы которых обладают недостаточными ресурсами или не имеют достаточного доступа к данным, которые могут препятствовать налоговой проверке и расчету.

Сообщение Amount B будет включено в приложение 4 к руководящим принципам трансфертных цен ОЭСР для многонациональных предприятий и налоговых администраций, предусматривая для юрисдикций возможность выбора с 1 января 2025 года внедрения и применения упрощенного подхода или его неприменения.

К каким сделкам относится?

Указанный в сообщении Amount B упрощенный и рационализированный подход распространяется на два вида контролируемых сделок:

• сделки купли-продажи и маркетинга, в которых распространитель закупает товары у одного или нескольких предприятий группы не связанным для дальнейшей продажи сторонам;
• сделки агента по продаже и комиссии, в которых агент по продаже участвует в оптовой торговле товарами одной или нескольких связанных сторон не связанным сторонам.

Оптовая торговля определяется как распространение клиентам любого вида, за исключением конечных потребителей (т.е. розничной торговли). Если дистрибьютор осуществляет как розничную, так и оптовую торговлю и доходы от розничной торговли, сегментированные отдельно от оптовой, не превышают 20% от общей выручки, дистрибьютор квалифицируется как оптовый торговец, к которому может применяться упрощенный подход.

Для применения этого подхода сделки должны соответствовать следующим критериям:

• подходит односторонний метод трансфертной цены;

Для анализа сделки необходимо использовать односторонний метод определения трансфертных цен при проверке дистрибьютора, агента по продажам или комиссара.

• установлен порог операционных затрат;

Операционные расходы проверяемой стороны в год (от годовых нетто-доходов) не должны быть менее 3% или выше установленного верхнего предела (20%-30%) в зависимости от выбора юрисдикций.