Прошло уже более года с момента вступления в силу пересмотренного стандарта документации трансфертных цен, устанавливающего существенные изменения, когда у налогоплательщика возникает обязанность подготовки и предоставления Службе государственных доходов (СГД) документации по трансфертным ценам установленной формы (уровня).

Начиная с 2018 года требование обосновывать в документации трансфертных цен соответствие цены (стоимости) сделки рыночной цене (стоимости) больше не распространяется на сделки, осуществляемые предприятием со связанным лицом – резидентом Латвии, кроме случаев, если упомянутая сделка происходит в рамках одной цепочки поставок со связанным иностранным предприятием.

Однако независимо от упомянутого, в соответствии с подпунктом “е” пункта 2 части 2 статьи 4 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) необходимо проверить, все ли сделки, в том числе сделки между резидентами Латвии, произведены в соответствии с принципом рыночной цены. Норма упомянутого Закона о ПНП устанавливает, что полученные при сделках со связанными лицами доходы не должны быть ниже рыночной цены (стоимости), а расходы – сверх рыночной цены (стоимости). Соответственно эта недостача или превышение считается условно распределенной прибылью, которая должна быть включена в облагаемую подоходным налогом с предприятий (ПНП) базу, и эта разница в стоимости должна быть указана в строке 6.5 декларации ПНП за последний период таксации отчетного года.

С учетом упомянутого, в случаях, когда взаимно осуществленные резидентами Латвии сделки являются существенными (материальными) или же существуют особые обосновывающие обстоятельства, по причине которых примененная к сделке цена (стоимость) отличается от существующей на рынке, рекомендуется подготовить документальное обоснование, например, документ по сделке.

Такое обоснование рекомендуется с учетом фактов, что:

• на основании части 11 статьи 23 Закона “О налогах и пошлинах” СГД имеет право проводить аудит трансфертных цен (а именно, проверять соответствие трансфертных цен рыночной цене (стоимости), уточнять налоговую декларацию, а также применить штраф) в течение пяти лет после установленного нормативными актами срока уплаты ПНП;
• пять лет – это сравнительно долгий период, в течение которого могут произойти изменения и в структуре работников налогоплательщика, что может создать трудности оперативно подготовить затребованную СГД информацию о сделках;
• своевременно и качественно подготовленное документальное обоснование позволит снизить вероятность дополнительных запросов информации и аргументов со стороны СГД и процесса обмена мнениями.