Как обосновать цены сделок со связанными сторонами в документации по трансфертному ценообразованию и распределить прибыль или убытки между связанными компаниями. Пандемия Covid-19 также внесла коррективы в эту область.

В конце 2020 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала направляющие линии для налогоплательщиков и налоговых администраций, чтобы ответить на актуальные вопросы. Хотя в направляющих линиях отсутствуют конкретные решения, в них все же указано направление, в котором следует думать, обосновывая трансфертные цены, если на сделки со связанными компаниями повлиял кризис Covid-19.

Сопоставимость

Многие налогоплательщики поняли, что подход, который ранее использовался для обоснования трансфертных цен, не может использоваться в 2020 году, поскольку используемые в анализе несвязанных сторон данные не будут полностью или частично сопоставимы с рассматриваемой сделкой, поэтому ОЭСР предоставляет следующие рекомендации:

• для обоснования трансфертных цен должна использоваться любая доступная информация о влиянии Covid-19;
• для определения влияния кризиса на финансовые показатели предприятия могут использоваться заранее составленные бюджетные планы;
• наиболее точными сравнительными являются те сделки, в отношении которых известны влияющие на них обстоятельства;
• для устранения того, что доступные данные с недостатками:
  • можно использовать любые доступные доказательства – экономическое влияние кризиса, изменения уровня спроса и др.;
  • налоговые администрации могут разрешить анализировать трансфертные цены после совершения сделки, если до этого это не являлось возможным, а именно, ОЭСР рекомендует более гибкий подход к осуществлению корректировок трансфертных цен в декларациях, в том числе и в отношении компенсирующих коррекций трансфертных цен;
  • использовать несколько методов трансфертных цен для обоснования стоимостей сделок;
• у ОЭСР существуют сомнения относительно сравнения кризиса 2008/2009 года с кризисом Covid-19. В связи с этим использование кризисных данных 2008/2009 года является сомнительным для обоснования трансфертных цен в условиях кризиса Covid-19;
• периоды, затронутые кризисом – 2020 год или несколько месяцев 2020 года – можно анализировать отдельно, но также можно объединить с 2019 и 2021 годами. Выбор должен быть выполнен в соответствии с сущностью сделки и условиями договора;
• в качестве одного из решений, чтобы избежать оценки воздействия кризиса Covid-19 на операции со связанными сторонами, в анализируемый период могут не включаться финансовые данные за затронутые кризисом месяцы, например, когда деятельность компании была приостановлена​;
• для обеспечения соответствия трансфертных цен рыночным ценам может быть введен механизм коррекции цен в договорах сделок сторон, позволяющий корректировать цены после окончания отчетного года;
• стратегии поиска сопоставимых данных должны пересматриваться при выборе данных за 2020 год, поскольку предыдущие стратегии, возможно, более не соответствуют ситуации 2020 года;
• направляющие линии трансфертных цен ОЭСР не ограничивают возможности включения в анализ сопоставимых предприятий, для которых финансовым результатом являются убытки.