Авторское вознаграждение выплачивается за различные виды авторских работ, и они могут быть как основным источником дохода физического лица, так и дополнительными доходами. В зависимости от размера авторских вознаграждений, регулярности, суммы расходов и других соображений получатель авторского вознаграждения должен выбрать наиболее подходящий и понятный для себя налоговый режим. Какие есть возможности? Объясняем!

В публикации не рассматривается применение налогов к доходам, получаемым наследниками авторских прав, а также вознаграждениям, выплачиваемым организациями коллективного управления.

Обязательно ли регистрировать хозяйственную деятельность?

Основные различия между налоговыми режимами авторского вознаграждения связаны с тем, кто платит налоги, каковы налоговые ставки и возможно ли применение условных или фактических расходов.

Несколько лет назад предполагалось, что все получатели авторских вознаграждений обязательно должны стать осуществляющими хозяйственную деятельность лицами. Часть 11³ статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) определяет: если плата за интеллектуальную собственность выплачивается выплачивающим доход лицом, не являющимся организацией коллективного управления, упомянутый доход в понимании настоящего Закона считается доходом от хозяйственной деятельности, если только полученный доход по экономической сути не считается доходом от наемной работы в соответствии с условиями части 2² настоящей статьи.

Однако пунктом 163 Переходных положений Закона о ПНН определено, что плательщик (резидент), получающий доходы от уплаты за интеллектуальную собственность (за исключением доходов, выплачиваемых организацией коллективного управления) или от создания, издания, исполнения или иного использования произведений авторов и исполнителей литературы, научных или художественных произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2027 года имеет право не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность [...].

Следовательно, в соответствии с переходными положениями в 2026 и 2027 годах получатели авторского вознаграждения по-прежнему могут выбрать хозяйственную деятельность не регистрировать, но при этом следует следить за изменениями в нормативных актах, не продлевается ли установленный сейчас переходный период.

Если не зарегистрирована хозяйственная деятельность

Если автор предпочитает не регистрировать хозяйственную деятельность, выплачивающее авторское вознаграждение лицо удерживает налог в размере 25%. Из этой суммы 80% составляют обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) и 20% — подоходный налог с населения (ПНН).

При применении предусмотренной для авторского вознаграждения ставки налога 25% к удержанному налогу не применяется ни необлагаемый минимум, ни другие льготы по ПНН.