28.07.2017 Сейм утвердил пакет законов, с которыми с 01.01.2018 будут внедрены значительные изменения в налоговой системе Латвии. Они окажут влияние и на физических лиц, которые зарегистрированы в качестве лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность.

Ограничивают расходы

Важные изменения – с 01.01.2018 лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, будут вправе отчислять расходы хозяйственной деятельности только в размере 80% от доходов хозяйственной деятельности, за исключением расходов на заработные платы и прочих менее значимых расходов, которые можно будет отчислять в полном размере. Это установлено в части 3¹ статьи 11 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН):

• "Связанные с хозяйственной деятельностью расходы применяются в размере, не превышающим 80% от общих доходов хозяйственной деятельности физического лица."

Пример

Применяя эту норму на практике, налогоплательщику придется провести следующий расчет:

• доходы от хозяйственной деятельности – 3000 EUR;
• расходы хозяйственной деятельности – 2800 EUR;
• отчисляемые расходы хозяйственной деятельности – 2400 EUR (80% от 3000);
• облагаемый доход – 600 EUR (3000 – 2400).

Полностью отчисляемые расходы

В статью 11 Закона о ПНН включена новая часть 3², в которой установлены расходы, которые в полной мере включаются в расходы хозяйственной деятельности:

• “Виды расходов хозяйственной деятельности, которые которые в полной мере включаются в расходы хозяйственной деятельности:

1. заработная плата и обязательные взносы государственного социального страхования работодателя, в том числе, налог солидарности, который осуществляющее хозяйственную деятельность лицо уплачивает за своих работников;
2. налог на недвижимое имущество;
3. износ основных средств, который рассчитывают согласно порядку, установленному в статье 11⁵ этого закона и правилах Кабинета министров;
4. компенсации арендаторам за освобождение жилых помещений и расторжение договора аренды в связи с капитальным ремонтом жилого помещения или перестройкой помещений для ведения хозяйственной деятельности.”

Стоит отметить, что в дальнейшем в основных средствах (ОС) нужно будет учитывать расходы на приобретение сырья, материалов и малоценного инвентаря, если их стоимость превышает 1000 EUR. До поправок эта норма составляла 427 EUR.