Настало время подготовки деклараций о годовых доходах за 2022 год. Бланк декларации по сравнению с предыдущими годами не изменился, поскольку в Правила Кабинета министров (КМ) №662 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения" не были внесены никакие изменения. Однако есть некоторые вещи, на которые должны обращать внимание непосредственно осуществляющие хозяйственную деятельность лица, когда заполняют приложения D3 или D3¹ к декларации.

В приложении D3 по-прежнему сохраняются строки расходов, которые отчисляются из облагаемого дохода в полном размере, и расходов, отчисляемых в ограниченном размере. Поскольку нормы Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), устанавливающие распределение таких расходов, более недействительны, то те строки, которые предусмотрены для расходов, отчисляемых в ограниченном размере, в приложении D3 должны быть оставлены незаполненными (строка 2.2 "Расходы, связанные с сельскохозяйственным производством и оказанием услуг сельского туризма, которые применяются без превышения ограничения" и строка 12.2 "Расходы, связанные с другими видами хозяйственной деятельности, применяемыми без превышения ограничения").

Получатели авторского вознаграждения

Для получателей авторских вознаграждений продлен переходный период, в котором они могут не регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. Однако для тех, кто зарегистрировал хозяйственную деятельность и получает доход только и исключительно от интеллектуальной собственности, напоминаю об условных расходах.

Частью 3.5 статьи 11 Закона о ПНН определено, что условные расходы, связанные с получением оплаты за получение интеллектуальной собственности, а также расходы авторов и исполнителей литературы, науки или искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, которые связаны с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих работ и за которые авторы и исполнители получают вознаграждение, если эти плательщики не получают доходы от хозяйственной деятельности другого вида, за определенные виды работ и исполнения авторов составляют 25% или 50% от доходов от хозяйственной деятельности. Правилами КМ №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" устанавливается, к каким авторским работам применяется норма расходов в размере 25% или 50%, соответственно:

• в размере 50% от суммы авторского вознаграждения:
• за драматические и музыкально-драматические произведения, хореографические работы и их исполнение;
• за музыкальные произведения с текстом или без него, аранжировки и их исполнение;
• за аудиовизуальные произведения, экранизации и их исполнение;
• за рисунки, произведения живописи, скульптуры и графики, дизайнерские работы, произведения прикладного искусства, декорации и сценографические произведения, и другие художественные произведения;
• за эскизы, наброски, проекты архитектурных работ;
• в размере 25% от суммы авторского вознаграждения:
• за литературные произведения (книги, брошюры, речи, компьютерные программы, лекции, воззвания, сообщения, проповеди и другие подобного вида произведения) и их исполнение, в том числе за произведения, которые созданы, изданы, исполнены или иным образом использованы в прессе и других средствах массовой информации;
• за сценарии и литературные проекты аудиовизуальных произведений;
• за переводы, обработку произведений, аннотации, рефераты, сводки, обзоры, драматизации, собрания произведений (энциклопедии, антологии, атласы и тому подобные собрания произведений) и базы данных.