Чешский суд в недавнем решении оценил право вычета процентов для целей подоходного налога с предприятий в случае переноса долга за приобретение дочернего общества на приобретенное предприятие. Суд подчеркнул важность экономической сущности и запрета на злоупотребление правом. Рассматриваем выводы, важные также для латвийских и балтийских предприятий.

Реструктуризация международных групп с точки зрения налогообложения часто балансирует между законным налоговым планированием и небезопасной территорией, где налоговые администрации уже усматривают злоупотребление правом и получение нелигитимных налоговых преимуществ. Трансграничные сделки, займы в рамках группы и различные модели холдинговых обществ по перемещению долей капитала дочерних компаний от одного участника к другому особенно сейчас, когда в Европе все интенсивнее применяется общий принцип противоуклонения, оцениваются через призму экономической сущности.

Недавнее решение чешского суда по делу 29/2019-2010 "Johnson controls", центральным элементом которого стало превращение дочернего общества "JCAS" в коммандитное общество, на мой взгляд, является выдающимся примером того, как легко формально приемлемая реструктуризация, в которой соблюдены все требования налогового законодательства, переквалифицируется в нелигитимное решение по использованию налоговых преимуществ, если его главная или даже единственная цель – это выгода не от хозяйственной деятельности, а от налогов.

Суть дела

Дело "Johnson Controls" ярко иллюстрирует, что последствия реструктуризации налогового планирования расширяются во времени: процентные расходы в структуре "Johnson controls" возникли еще в 2011 – 2012 годах, а окончательная оценка судом их легитимности была принята только спустя более 10 лет. Это показывает, насколько рискованно осуществлять сложные финансовые структуры, экономическая сущность которых не прослеживается четко. Структура с годами была "нормализована" бухгалтерией, проценты выплачивались и включались в финансовую отчетность, и тогда могло показаться, что контроль налоговой администрации ослабнет или даже закончится, но в итоге компания получила не только дополнительный налоговый начет, но и значительные штрафы. Именно поэтому реструктуризации, основанные исключительно на соблюдении юридических форм и формальных требований без экономического обоснования, представляют финансовую опасность.