Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) устанавливает ряд мероприятий по устойчивому развитию персонала, расходы по которым могут считаться связанными с хозяйственной деятельностью и которые не включаются в облагаемый подоходным налогом с предприятий (ПНП) доход. Среди прочего это и расходы на мероприятия, предусмотренные коллективным трудовым договором, которые не подлежат персонификации. Что это за мероприятия, предусмотренные коллективным договором?

Закон о ПНП вступил в силу 1 января 2018 года. С этого момента предприятия сталкиваются с вызовами по корректному определению облагаемого ПНП объекта, а именно, за какие расходы он подлежит оплате и какие расходы, непосредственно не связанные с получением доходов, подлежат освобождению от платежей этого налога.

Пункт 7 части 2 статьи 8 Закона о ПНП устанавливает – к расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются все расходы, непосредственно не связанные с хозяйственной деятельностью плательщика налога, в том числе: [..] 7) расходы на репрезентацию и расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала, которые в целом в отчетном году превышают пять процентов от общей исчисленной наемным работникам брутто-оплаты труда предыдущего отчетного года, за которую уплачены платежи государственного социального страхования.

Суть термина "мероприятия по устойчивому развитию персонала" установлена частью 4 статьи 8 Закона о ПНП, а именно расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала в понимании настоящего Закона составляют:

1) расходы на обеспечение предусмотренных для работников мероприятий по мотивации или сплочению коллективов и другие расходы на мотивирование коллектива работников, если эти блага не были включены в облагаемую подоходным налогом с населения базу физического лица или если Законом "О подоходном налоге с населения" для этого вида дохода установлено освобождение;

3) расходы в связи с объектами социальной инфраструктуры, которые в понимании настоящего Закона являются такими объектами, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика и не предусмотрены для обеспечения места жительства работнику:

а) расходы на размещение работников, если работа ведется также в ночные смены;

b) расходы на спорт, питание и помещения, предназначенные для присмотра за детьми работников;

5) расходы на предусмотренные коллективным трудовым договором мероприятия, которые не подлежат персонификации.

Таким образом, для того чтобы могло быть применено упомянутое в законе освобождение в установленном процентном размере, работодатель должен заключить с работниками коллективный трудовой договор, в котором должны быть предусмотрены такие меры.