В соответствии с частью 6 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) к представительским расходам причисляются малоценные предметы, содержащие бренд коммерсанта и распространяемые для популяризации предприятия. Что такое малоценный предмет и что происходит в случае превышения его стоимости?

Что такое малоценный предмет?

Объяснение малоценных предметов можно найти в нормативных актах, в данном случае – в Законе о ПНП и частично Законе "О налоге на добавленную стоимость".

В пункте 68 Правил Кабинета министров №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" поясняется следующим образом: При применении пункта 3 части 6 и части 7 статьи 8 Закона с использованием для рекламных или представительских целей малоценных предметов (или же подарочных карт самого плательщика налога) стоимостью не более 20 евро оценивается экономическая сущность сделки путем отделения рекламного мероприятия от мероприятия репрезентации (примеры использования малоценных предметов для репрезентационных и рекламных мероприятий – в пункте 3 приложения 5 к настоящим правилам). Если в рамках рекламной кампании малоценный предмет вручается покупателю услуги без нарушения ограничений, установленных частью 7 статьи 8 Закона, малоценный предмет может быть признан рекламным изданием. Если для целей репрезентации используется малоценный предмет стоимостью не более 20 евро, не нужно идентифицировать лицо, которое его получает. Если стоимость предмета репрезентации превышает 20 евро, он не считается малоценным предметом и упомянутые расходы не признаются связанными с хозяйственной деятельностью, если не осуществляется идентификация получившего предметы лица и уплата подоходного налога с населения.

Из этого можно сделать вывод:

• необходимо учитывать экономическую сущность сделки;
• соответствует ли предмет признакам малоценного предмета;
• включаются ли расходы на репрезентацию в нормы (не превышает 5% от бюджета брутто-оплаты труда в предыдущем году).