В конце 2023 года Сенат вынес решение по делу, в котором рассматривались два важных вопроса — применимость руководящих принципов Службы государственных доходов и обязанность выяснить истинного бенефициара общества. В этой статье разъясняем вопросы и выводы, проанализированные Сенатом.

Соавтор статьи: Кристер Петерсон, помощник юриста ООО "Sorainen ZAB".

Суть дела

28 декабря 2023 года Сенат вынес решение по делу SKA-169/2023, по которому Служба государственных доходов (СГД) проверку соблюдения требований Закона "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон) у поставщика бухгалтерских услуг. В результате проверки СГД выявила многочисленные нарушения закона и назначила лицу штраф в размере 1000 евро.

По конкретному делу спор возник из-за применения двух различных руководящих принципов, изданных СГД:

• утвержденные распоряжением №456 от 10 октября 2019 года руководящие принципы "Руководящие принципы установления санкций за нарушения Закона "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" и Закона "О международных и национальных санкциях Латвийской Республики" для субъектов закона, находящихся под надзором Службы государственных доходов";
• "Руководящие принципы для субъектов Закона "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации", находящихся под надзором Службы государственных доходов".

Размер уплачиваемого лицу СГД штрафа определялся в соответствии с руководящими принципами №456. Лицо оспорило решение СГД, указав, что эти руководящие принципы являются внутренним документом СГД и не признаются источником прав.

Лицо обратилось в Административный окружной суд с заявлением об отмене решения. Административный окружной суд заявление отклонил и на основании кассационной жалобы лица дело дальше поступило в Сенат.

Применение изданных СГД руководящих принципов

Согласно пункту 2 части 1 статьи 46 Закона органы надзора и контроля за Законом, в том числе СГД, обязаны разработать руководящие принципы по вопросам, связанным с предотвращением легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации.

Здесь следует указать, что руководящие принципы не обязательны для частных лиц сами по себе, как, например, законы или правила Кабинета министров (КМ). Однако они обязательны для самого учреждения, выдавшего их, это означает, что СГД при выполнении своих надзорных функций обязана учитывать и указанное в распространяемых руководящих принципах.