На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.

Суть дела

Верховный суд Нидерландов подал ходатайство в СЕС об уточнении юдикатуры о закрепленной в статье 49 Договора о функционировании Европейского союза свободе ведения предпринимательской деятельности. Совместима ли с этой свободой практика налогового учреждения страны-участницы Европейского союза запретить обществу, входящему в заграничный концерн, пользоваться правом на вычет процентов по такому займу из его налогооблагаемой прибыли.

СЕС попросили уточнить представленные ранее в решении по делу С-484/19 от 20 января 2021 года сведения о том, считаются ли взаимные займы обществ концерна полностью искусственными схемами и в том случае, если они предоставляются в условиях свободной конкуренции с применением к процентам привычной на рынке ставки, то есть применяемые процентные ставки соответствуют рыночной стоимости.

Подлежит ли процент вычету?

Согласно голландскому закону о подоходном налоге с предприятий, проценты по займу, предоставленному связанной компанией, не подлежат вычету для целей определения прибыли, если этот заем предназначен для приобретения долей капитала или дополнительной закупки такого предприятия, которое после такого приобретения или покупки, будет считаться связанным предприятием. В этом случае в вычете процентных расходов отказ будет получен, даже если процентные расходы соответствуют тому, что было бы согласовано между независимыми компаниями.

Это нидерландское регулирование распространяется как на финансирование приобретения или дополнительной закупки долей капитала предприятия, которое до этого приобретения или закупки уже было связано с предприятием, осуществляющим приобретение, так и на предприятие, которое только после этого становится связанным с предприятием, осуществляющим приобретение. Однако этот процентный вычет допускается, если предприятие достоверно обосновало, что в основе займа и связанной с ним юридической сделки (приобретения или дополнительной закупки долей капитала) главным образом лежат экономические соображения.