В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий (ПНП), оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.

Помимо этого, ЕС постепенно расширяет свое влияние на регулирование прямых налогов. Например, Директива 2016/1164, устанавливающая правила предотвращения практики уклонения от уплаты налогов, которая напрямую влияет на функционирование внутреннего рынка, и Директива 2018/822 в отношении обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения в отношении отчетных трансграничные схемы, включающие обязательный обмен информацией для трансграничных налоговых схем, являются важными шагами в этом направлении. Новейшие меры, такие как введение глобального минимального налогового уровня, указывают на тенденцию подчеркнуть роль ЕС в регулировании политики прямых налогов.

Прежняя судебная практика

Ограниченные права

Особое место в истории занимает дело "Cadbury Schweppes", по которому Европейский суд (СЕС) в 2006 году вынес важный вердикт, продемонстрировав участие ЕС в вопросах прямых налогов стран-участниц. В деле C-196/04 налоговые органы Соединенного Королевства пытались применить правила контролируемых иностранных компаний (Controlled Foreign Company) в отношении дочерних компаний "Cadbury Schweppes" в Ирландии. "Cadbury Schweppes" создала в Ирландии два дочерних предприятия, к которым применялась установленная в Ирландии ставка ПНП ниже установленной Соединенным Королевством. Налоговая администрация Соединенного Королевства утверждала, что доходы, полученные дочерними предприятиями Ирландии, на самом деле следовало бы облагать налогами Соединенного Королевства.

Рассмотрев дело, СЕС пришел к выводу, что правила о контролируемых иностранных компаниях могут противоречить праву ЕС, если они ограничат право компаний создавать филиалы в других странах ЕС. Такое ограничение угрожает одной из основных свобод ЕС — свободе движения лиц. Однако в СЕС также подчеркнули, что в таких случаях могут применяться исключения при наличии обоснованной необходимости предотвращения искусственного обхода налогов. В данном случае правила оценивались с точки зрения ограничения основных свобод ЕС.