Вопрос о том, считается ли бухгалтер, оказывающий услуги только предприятиям своей группы, бухгалтером внешней услуги в толковании Закона "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон), особенно актуален в течение последнего года. Из ответа суда Европейского союза (СЕС) наконец ясно, что в понятие бухгалтера внешней услуги не входит юридическое лицо, которое с целью оптимизации ресурсов бухгалтерский учет обеспечивает связанным с ним предприятиям.

Пунктом 3 части 1 статьи 3 Закона определено, что бухгалтеры внешней услуги являются субъектами Закона, следовательно, они должны соблюдать все установленные законом обязанности, например, разработать систему внутреннего контроля, провести оценку рисков легализации полученных преступным путем средств и санкций, обеспечить идентификацию и изучение клиентов.

Когда вопрос стал актуальным?

Вопрос о том, считаются ли бухгалтеры, оказывающие свои услуги только предприятиям своей группы, субъектами Закона, особенно актуален, когда Служба государственных доходов (СГД) применила штраф к бухгалтерскому предприятию, оказывающему бухгалтерские услуги только предприятиям своей группы. Штраф был наложен, так как предприятие не сделало следующее:

• не создало оценку рисков легализации полученных преступным путем средств и санкций в соответствии со своим видом деятельности;
• не документировало исследования клиентов;
• не включило в систему внутреннего контроля порядок актуализации оценки рисков и улучшения системы внутреннего контроля;
• не включило в систему внутреннего контроля регулярный пересмотр политик и процедур;
• не включило в систему внутреннего контроля порядок уничтожения документов, полученных в ходе идентификации, изучения клиентов и надзора за сделками.