Несмотря на то, что в Закон "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон) включены конкретные обязанности бухгалтера внешней услуги, на практике есть ситуации, в которых возникает вопрос — действительно ли не существует какого-либо исключения, если услуга оказывается только связанным обществам капитала. Такой вопрос Сенат задал суду Европейского союза (СЕС) 4 января 2024 года, приостановив рассмотрение дела SКА-10/2024.

Бухгалтеры внешней услуги в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 3 Закона являются субъектами настоящего Закона, из чего вытекает ряд требований и обязанностей, которые должны соблюдать бухгалтеры внешней услуги, в том числе, создать систему внутреннего контроля и провести оценку рисков, включающую также изучение клиентов. Закон не определяет, кто именно является бухгалтером внешней услуги, это установлено пунктом 2 части 2 статьи 34 Закона "О бухгалтерском учете" – бухгалтером внешней услуги является лицо, которое на основании письменного договора с предприятием (кроме трудового договора) обязуется оказывать или оказывает клиенту бухгалтерские услуги и соответствует конкретным требованиям.

С 1 июля 2023 года бухгалтеры внешней услуги должны быть лицензированы, путем получения лицензии Службы государственных доходов (СГД).

Обстоятельства дела

В группе предприятий бухгалтерские услуги всем предприятиям группы обеспечивало одно из предприятий группы, то есть у поставщика бухгалтерских услуг и "клиентов" идентичные члены правления, истинные выгодоприобретатели и держатели долей капитала. Дополнительно следует отметить, что предприятие, которое оказывало другим предприятиям группы бухгалтерские услуги, не делало этого в целях прибыли, а также не обеспечивало такую услугу другим несвязанным лицам. Во время рассмотрения дела по этим обстоятельствам между сторонами споров не возникало.